+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Возражения по камеральной проверке — вопрос юристу. Тамбов

Возражение на акт налоговой проверки – документ, который имеет право написать любая организация, в отношении которой проводилось мероприятие по налоговому контролю.

Содержание

Для чего конкретно используют возражение на акт налоговой проверки

Возражение, составленное от имени компании, позволяет ее руководству обжаловать какие-либо действия, итоги и выводы налоговиков, осуществивших налоговую проверку.

Существует два основных вида допускаемых налоговиками нарушений:

  1. процессуальные (т.е. ошибки в порядке проведения мероприятия);
  2. нарушения, связанные с нормами материального права (т.е. неверное толкование каких-либо документов, неполный учет предоставленных бумаг и т.п.).

Налоговая инспекция обязана отреагировать на письменное возражение независимо от того, по какому из этих типов нарушений оно написано.

Что не стоит обжаловать

Все, что касается деятельности фирмы по части документов, финансов, бухгалтерии и налогов можно и нужно обжаловать в случае несогласия.

Но есть некоторые моменты, против которых подавать возражение в налоговую нецелесообразно. Это:

  • сроки проведения процедуры проверки (даты начала и окончания),
  • неточности в оформлении протокола,
  • небольшие процессуальные нарушения.

Все эти незначительные мелочи на данном этапе стоит оставить без внимания, сосредоточившись на сути претензии. Здесь пометка «на данном этапе» означает, что их следует приберечь для суда, где в случае чего можно будет постараться дискредитировать акт (т.е. признать его незаконным).

Кроме того, следует иметь ввиду, что составленное по всем правилам, с приложением всех необходимых бумаг, возражение на предмет именно процедуры проведения проверки вполне может привести к дополнительным контрольным мероприятиям со стороны налоговиков. А их результаты, в свою очередь, запросто могут выявить более серьезные ошибки и нарушения в деятельности предприятия.

Как обосновывать возражение

Перед тем как «затевать дискуссию» с налоговой, желательно запастись стопроцентной аргументацией и комплектом убедительных документов, удостоверяющих правоту организации, которые нужно присовокупить к возражению. Для этого необходимо самым тщательнейшим образом изучить акт налоговой проверки, и все выявленные спорные пункты несколько раз перепроверить.

Если в момент написания акта налоговой проверки у компании по каким-то причинам не хватало некоторых документов, но она в кратчайшие сроки успела восстановить их или смогла исправить небольшие неточности в имеющихся бумагах, в возражении это надо обязательно отразить.

Это позволит снизить размер доначисленного налога, если таковой был назначен, а также избежать всевозможных штрафов и пени.

Все свои доводы нужно тщательно и подробно пояснять, указывая обстоятельства, приведшие к тому или иному недочету и ссылаясь на законодательство РФ в сфере налогов, гражданского права, судебную практику и нормативно-правовые акты компании.

С грамотно обоснованными аргументами налоговикам спорить будет трудно, к тому же они, в случае чего, станут доказательной базой при обращении компании в суд (если, конечно, до этого дойдет дело). Здесь же необходимо отметить и то, что в суде можно будет поднимать только те пункты акта налоговой проверки, которые ранее были обжалованы в вышестоящей налоговой инспекции.

Куда и как подавать возражение

Возражение следует подавать на адрес территориальной налоговой службы, специалисты которой проводили проверку. Документ можно передавать:

  1. лично «из рук в руки»,
  2. направив его по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

Оба эти способа гарантируют то, что налоговики получат возражение своевременно.

Сегодня получил распространение еще один проверенный вариант доставки документа: через электронные сервисы, но только при условии, что организация имеет официально зарегистрированную цифровую подпись.

В течение каких сроков возражать

Для подачи возражения существуют установленный срок, одинаковый при проведении камеральной и выездной налоговой проверки – он равен одному месяцу с момента получения акта.

Если этот период будет нарушен, организации вряд ли удастся оспорить акт (скорее всего только через судебную инстанцию).

Основные нюансы в составлении возражения

На сегодняшний день нет строго установленного образца возражения на акт налоговой проверки. Работники предприятий и организаций могут составлять документ в произвольной форме, опираясь на свое представление о нем.

При этом желательно учитывать некоторые нормы делопроизводства и правила написания деловой документации. В частности в возражении следует обязательно указать:

  • адресата, т.е. наименование, номер и адрес именно той налоговой службы, в которую отправляется возражение,
  • сведения об отправителе (название компании и адрес),
  • номер возражения и дату его составления.

В основной части следует обозначить

  • акт, в отношении которого составляется возражение,
  • подробнейшим образом описать суть претензии, с внесением всех наличествующих доводов и аргументов.

В документе обязательно нужно сослаться на законы, которые подтверждают правоту составителя возражения и указать все прикладываемые к нему дополнительные бумаги (отметив их как отдельное приложение).

На что обратить внимание при оформлении документа

Ни ФНС в своих актах, ни закон никак не регламентируют оформление возражения. То есть его можно писать от руки или печать на компьютере на обыкновенном листе А4 формата или на фирменном бланке компании.

Неукоснительно важно соблюсти лишь одно условие: возражение должно быть подписано руководителем предприятия или уполномоченным на создание подобного рода документов сотрудника. Если бланк визирует доверенное лицо, в нем необходимо также указать номер и дату составления доверенности.

Удостоверять возражение печатью на сегодня не обязательно, поскольку с 2016 года предприятия и организации имеют полное право не использовать в своей работе штемпельные изделия (если только эта норма не прописала в локальных актах фирмы).

Документ следует составлять в двух экземплярах, один из которых передавать в налоговую инспекцию, второй, после проставления отметки у налогового специалиста о принятии документа, оставлять у себя.

Проведение налоговой проверки в Тамбове

Выездная налоговая проверка — серьезная проверка для любой компании. Во время ее осуществления бухгалтерия, управление предприятия и юристы вынуждены отключаться от ключевой работы и уделять все внимание специалистам, осуществляющим проверку.

Деятельность фирмы в этот период, обычно, приостанавливается. Бухгалтеры быстро подготавливают хозяйственнуюи финансовую документацию за период, длиной 3 года, а руководству компании необходимо переносить свои командировки и деловые встречи, чтобы постоянно давать налоговикам пояснения и получать всевозможные решения, постановления, требования, которые обязательно входят в любую проверку.

Процедура проверки достаточно трудная и часто руководитель организации, не полностью разобравшись в ее деталях, дает согласие на все, что предъявляют ему проверяющие. Однако инспекторы нередко ошибаются и нарушают процесс проверки. Эти ошибки, могут оспорить полученные доказательства и привести к отмене начислений вышестоящим налоговым органом или судом. Следовательно итоги проверки возможно обжаловать!

Когда имеет смысл это сделать, мы расскажем в этой статье.

Что именуется выездой проверкой?

Один из самых эффективных методов налогового контроля для налоговых органов — выездная налоговая проверка. Опираясь на статистику наибольшие доначисления пеней, штрафов и налогов проводятся инспекторами как раз в ходе выездных проверок.

Общий порядок проведения ВНП описывается в статье восемьдесят девятой НК России. Но большей части мероприятий подобного рода, проходящим в рамках налоговой проверки, посвящены целые статьи НК России.

Кроме того, существует куча вопросов, неурегулированных законами. В таких случаях рассматривают разъяснения Минфина РФ, судебной практики и ФНС России.

Цель ВНП – это контроль за правильностью исчисления и своевременностью выплаты налогов.

Следующие черты выездной проверки являются главными:

  • срок, подвергающийся проверки, составляет до 3 календарных лет, которые предшествовали началу ВНП. Испекторы, кроме того, могут проверить текущий год, включая дату решения о проведении выездной налоговой проверки;
  • выездная налоговая проверка проходит по месту нахождения налогоплательщика. Это означает, что проверяющие проводят большую часть ключевых мероприятий и ознакамливаются с документацией на Вашей территории;
  • проверяющие обладают более широкими возможностями по сравнению, например, с камеральными проверками.
  • ВНП осуществляется по одному, нескольким или сразу по всем налогам, уплачеваемым налогоплательщиком;
Это интересно:  Судебные акты Арбитражных судов с участием юристов Правового центра Логос (г. Омск)

Также есть ограничения по ВНП, которые призваны оградить налогоплательщика от навящего контроля налоговиков. Так, согласно общим правилам:

  • налоговая проверка не должна быть более 2-х месяцев.
  • Проверяющие в ходе налоговых проверок не могут дважды проверять один и тот же налог за определенный период;
  • инспекторы не вправе проводить больше 2 ВНП за один год;

Но в данных правилах есть исключения, позволяющие в некоторых случаях приостановить выездную налоговую проверку, продлить налоговую проверку или провести повторную проверку.

Этапы осуществления выездной налоговой проверки

Процесс осуществления выездной проверки можно разбить на 4 этапа:

  • Выбор лиц для осуществления налоговых проверок;
  • Осуществление выездной налоговой проверки;
  • Подведение результатов ВНП;
  • Рассмотрение материалов ВНП и вынесение итогового решения.

Разберем все их немного подробно.

Отбор налогоплательщиков для проведения налоговой проверки

Выездная проверка является очень трудным и затратным процессом для налоговиков. На период проведения проверки нужно постоянное участие минимум 1 инспектора и очень редко проверяющие ведут несколько ВНП одновременно. Нетрудно посчитать, что за один год налоговик в общем проводит не больше шести выездной налоговой проверки. В целом же по РФ за за один год налоговыми проверками охватывается только лишь 1% налогоплательщиков.

Именно поэтому налоговые органы тщательнее подходят к выбору налогоплательщиков и максимально анализируют, до того, как начать проверку. Поэтому, если к Вам нагрянули инспекторы, вероятно, что у них есть конкретные подозрения, которые касаются Вашей деятельности.

Планирование выездной налоговой проверки является закрытой процедурой. Налогоплательщики точно не знают, нагрянет ли инспектор к ним или когда точно это произойдет. С другой стороны ФНС РФ немного приоткрыла завесу тайны этого процессаопубликовав «Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок», утвержденную ФНС РФ приказом № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007.

В рамках этого приказа предусмотрено 12 пунктов по которым налоговая служба выбирает налогоплательщиков для выездных проверок. Возможность налоговой проверки тем больше, чем больше показателей хозяйственной и финансовой деятельности выйдет за рамки, которые устанавливаются этими критериями.

Но закон не заставляет налоговиков при отборе проыеряемого следовать этому приказу. Это значит, что если у налогоплательщика полный порядок с этими показателями – это еще не гарантия, что ВНП не коснется его. Проверяющие не должны разъяснять проверяемому, почему они решили проверить его. Однако, нужно уточнить, что часто на практике эта Концепция на самом деле используется налоговиками при выборе проверяемого.

Проведение ВНП

Осуществление налоговой проверки начинается после того, как начальник (или заместитель) налоговой службы сделает соответствующее постановление (а не с момента передачи решения проверяемому).

Во время ВНП проверяющие вправе:

  • требовать экземпляры документов;
  • допрашивать учредителя, работников и других лиц;
  • ознакомится с хозяйственной и финансовой документацией общества;
  • осматривать территорию и помещения проверяемого;
  • проводить инвентаризацию его имущества;
  • осуществлять выемки документов, экспертизы, встречные проверки и так далее;

На этой стадии инспекторы выявляют нарушения и находят док-ва, подтверждающие эти нарушения.

Процедура проведения выездной налоговой проверки регламентирована массой статей Налогового Кодекса России и иными актами. Именно поэтому инспекторы на этом этапе зачастую ошибаются и нарушают права налогоплательщика, а это может привести к отмене итогового решения по проверке.

Этап непосредственного осуществления ВНП обычно продолжается до 2-х месяцев. Однако, этот период может быть продлен на практике. Так как налоговые органы в отдельных случаях имеет право приостанавливать или продлевать выездную проверку.

Проверка оканчивается выдачей проверяемому соответствующей справки. После этого проверяющие уже не могут проводить какие-либо мероприятия, присутствовать территории и требовать документы.

Подведение итогов ВНП

После выдачи справки о проведенной выездной налоговой проверке у проводящих имеется не более 2-х месяцев, чтобы составить акт.

Акт составляется согласно образцу, установленному Федеральной Налоговой Службой РФ. В нем указываются проведенных контрольных мероприятиях, сведения о проверяемом лице, найденных нарушениях и доказательствах их подтверждающих, проверенных налогах.

В конце акта инспектор приводит выводы и предложения по ликвидации выявленных нарушений.

Акт обязательно должен быть передан налогоплательщику не позже 5 дней с момент его составления. Вместе с ним проверяющие обязаны передать ксерокопии всех документов, подтверждающих обнаруженные нарушения. После этого у налогоплательщика есть 1 месяц на представление его возражений.

При оформлении возражений следует учитывать некоторые нюансы. Из практики становится понятно, что не следует в возражениях указывать все ошибки и недостатки, допущенные налоговиками, особенно, если дело затрагивает процедурные вопросы (нарушения истребования документов, выемки, процедуры допроса). Шанс того, что налоговый орган признает их, а также уменьшит сумму начислений очень мала. Однако, указанные Вами ошибки инспекторы устранят до вынесения решения.

Вынесение решения ВНП

После того как истек месяц на представление налогоплательщиком своих возражений у налогового органа есть срок 10 дней для того, чтобы рассмотреть итоги выездной налоговой проверки и принять решение.

Материалы итоги ВНП и возражения налогоплательщика рассматривает начальник инспекции или его заместителем. Налогоплательщик в ходе рассмотрения материалов может присутствовать, давать пояснения и заявлять ходатайства.

В некоторых ситуациях инспекция может перенести рассмотрение материалов в пределах 10 дней, которые отведены на принятие решения или же провести дополнительные мероприятия налогового контроля.

Результатом рассмотрения материалов ВНП является постановление налоговой службы о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности. Это постановление проверяющие обязаны вручить налогоплательщику в течение 5.

Каким обраом обжаловать выездную налоговую проверку

Еще раз повторимся, проведение ВНП это сложная, многостадийная процедура и на любой стадии проверяющие могут допустить различные ошибки и нарушения.

Так же, учитывая, что инспекторы тщательно выбирают кандидатов на проверку, они не имеют права не достигнуть какого-либо результата. Скованные сроками проведения проверки, а также необходимостью найти большое кол-во доказательств, проверяющие часто превышают свои полномочия допускают нарушения прав налогоплательщика.

Любые нарушения процедуры осуществление выездной налоговой проверки возможно примерно разделить на несущественные и существенные. Существенные нарушения Приводят к отмене итогового решения.

Ключевым нарушением для отмены решения по результатам ВНП является лишение налогоплательщика возможности присутствовать во время рассмотрения материалов ВНП, а также давать возражения и пояснения. В остальных случаях вышестоящие налоговые органы будут оценивать, насколько совершенное налоговым органом нарушение является препятствием в реализации налогоплательщиком своих прав.

Представим лишь только несколько ситуаций, когда нарушения проверяющих расценивались судом как существенные и повлекли отмену окончательного решения по выездной налоговой проверке:

  • налоговая служба не передала налогоплательщику постановление о проведении ВНП;
  • постановление на проведение выездной проверки подписано не уполномоченным на то лицом;
  • по итогам ВНП неправильно рассчитана сумма недоимки;
  • налоговая служба не рассмотрела представленные возражения налогоплательщика;
  • решение по результатам выездной налоговой проверки вынесено до истечения срока подачи возражений;
  • налоговая служба не передала акт ВНП либо дополнения к нему, которые подтверждают выводы налоговой инспекции;

В том случае, если налоговики нарушают права налогоплательщика во время проведения отдельных мероприятий налогового контроля (к примеру, при допросе, выемки, проведении осмотра), то док-ва, добытые во время этих мероприятий, будут признаны судами добытыми с нарушением закона.

В конце скажем, что это не все моменты, которые связаны с процессом выездной налоговой проверки, которые позволяют успешно оспорить ее итоги.

Более подробную информацию индивидуально по Вашей проблемы Вы можете получить, по телефону или направив запрос в Компанию.

Если Вам требуется профессиональная помощь по вопросу оспаривания выездной налоговой проверки и ее результатов, то ознакомьтесь с предлагаемой нами услугой .

Разработка возражений на акт камеральной налоговой проверки. Подготовка возражений на акт камеральной проверки ИФНС.

Срок оказания услуги: 3 рабочих дня.

Наши юридические услуги «Разработка возражений на акт налоговой проверки» включают в себя:

  1. Правовой анализ акта ИФНС о проведении проверки, а также документов, представленных налогоплательщиком в органы налоговой службы.
  2. Разъяснение Клиенту порядка возражения на акт налоговой проверки.
  3. Разработка возражения на акт налоговой проверки.
  4. Подача возражения на акт камеральной налоговой проверки.
  5. Представление интересов в налоговом органе.
  6. Отчет о ходе выполнения поручения.


Результат наших юридических услуг по разработке возражений на акт налоговой проверки:

  1. Клиент получает квалифицированную юридическую помощь при обращении в налоговые органы.
  2. Позиция нашего клиента при обращении в налоговые органы улучшилась.
  3. Отчет о ходе представления интересов клиента в налоговом органе, копии всех документов, полученных в ходе поручения.
Это интересно:  Переселение из ветхого жилья собственников: нюансы и особенности

Документ, который подтверждает результат нашей услуги:

Возражение на акт налоговой проверки.

Документы клиента, необходимые для разработки возражений:

  1. Акт налоговой проверки.
  2. Документы, представленные налогоплательщиком в налоговую инспекцию.

Действия клиента, необходимые для разработки возражений на акт налоговой проверки:

  1. Предоставить все документы, необходимые для составления возражений на акт налоговой проверки.
  2. Предоставить все имеющиеся сведения о правовой ситуации и ранее выполненных действиях.
  3. Предоставить доверенность.


Преимущества нашей юридической услуги по разработке возражений на акт:

Составление и представление возражений на акт налоговой проверки первый шаг на пути к отстаиванию своей позиции. Грамотное возражение на акт налоговой проверки может предотвратить дальнейшее обжалование действий налоговых органов и, следовательно, налоговая проверка займет меньше времени. Наши опытные юристы, имеющие большой опыт работы с налоговыми органами, а также обладающие масштабными знаниями и практикой прохождения камеральных и выездных налоговых проверок, помогут грамотно составить возражение на акт налоговой проверки.

Дополнительные услуги, которые могут потребоваться при подготовке возражений на акт налоговой проверки:

  1. Консультация по вопросам, связанным с налоговыми проверками и налоговой ответственностью.
  2. Юридическое сопровождение налоговой проверки выездной и камеральной.
  3. Обжалование решений налоговой инспекции по результатам налоговой проверки в административном и судебном порядке.
  4. Ведение споров о признании недействительными решений налоговых органов, вынесенных по результатам выездных проверок или камеральных налоговых проверок.
  5. Обжалование решений налоговой инспекции об отказе в возмещении НДС и применении нулевой ставки в административном и судебном порядке.

Риски клиента при самостоятельной подготовке возражений:

  1. Защищая свои интересы самостоятельно, Клиент может не учесть всех действующих норм законодательства о налогах и сборах, что повлечет за собой наложение взыскания.
  2. Несвоевременная реакция на требования налоговых органов увеличит время проверки и, следовательно, риск обнаружения мельчайших нарушений.
  3. Отсутствие специальных юридических знаний не позволит представить достаточно обоснованные возражения на акт налоговой проверки.

Где и как заказать услугу «Разработка возражений на акт налоговой проверки» :

Заказать услугу по разаработке возражений на акт налоговой можно прямо на этой странице, кликнув кнопку «заказать», если Вы определились с услугой.

Определиться с услугой Вам помогут консультации квалифицированных специалистов компании по телефону, e-mail или ICQ. Наши юристы в кратчайшие сроки подберут необходимую услугу и подготовят все необходимые для этого документы. Для оформления заказа (подачи заявки) Вам достаточно перейти по ссылке «заказать», расположенной справа от нужной Вам услуги .

При необходимости Вы можете подробно ознакомиться со всей информацией по каждому отдельному виду услуг, пройдя по ссылке данных видов.

Многолетний опыт компании Объединенные Юристы является гарантией высокого качества наших услуг по судебной защите .

Возражение на камеральную налоговую проверку

Об итогах камеральной проверки организация узнает из акта. При несогласии с содержанием этого документа, фирма вправе подать на него возражения личным посещением ИФНС или заказным письмом.

Обязательные понятия

Для правильного написания возражения на акт камералки нужно изучить действующее законодательство по данному вопросу. Чтобы понять его правильно, сначала нужно ознакомиться с необходимыми терминами. К основным из них относятся следующие:

  • ИФНС, ПФР, ФСС.
  • Камеральная ревизия.
  • Акт итогов контроля.
  • Налоговая отчетность.
  • Возражение.

Правом на совершение камералки обладают ИФНС, фонды: соцстрах и пенсионный. Данные организации вправе затребовать отчетность проверяемого субъекта. Наибольшей властью наделена налоговая инспекция. Данная структура вправе не только затребовать документы, но изъять их, провести инвентаризацию, допрос и иные дополнительные мероприятия.

Камеральная ревизия представляет собой процедуру аудита всех перечислений в пользу государственных структур: проверку деклараций по налогам, правомерность использования льгот и вычетов, выявление недоимки.

По итогам вышеописанной ревизии составляют акт о ее результатах. Данный документ является юридическим. Он выдается в течение 10 дней с даты окончания контрольных мероприятий представителю организации.

Все выявленные недочеты нужно обязательно исполнить. При несогласии фирмы с указанными в документе ошибками, она вправе представить свои письменные возражения.

Нормативная база

Процедура проверки и написание возражения регулируются нормативной базой РФ. К особоважным из них относятся следующие:

Обжалование полученного акта

Возражение на акт ревизии не имеет в настоящее время унифицированной формы.Главное, чтобы документ содержал определенную информацию. Подписывает его руководитель или доверенный им человек, например главбух.

Процедуру обжалования можно представить в следующем порядке:

  1. Фирме выдается акт по итогам ревизии.
  2. Руководитель, юристы, бухгалтер фирмы рассматривают его содержание.
  3. При необходимости составляют возражение.
  4. Документ отсылают почтой или доставляют лично.

Фирме необходимо иметь подтверждение о своевременном получении ИФНС возражения. Это может быть отметка канцелярии налоговой о принятии документа либо почтовая квитанция.

Документ на обжалование акта состоит из трех частей:

Возражение может составляться с помощью компьютера и принтера. К нему прилагают копии оправдательных документов, скрепленные печатями и подписанные. Делать это необязательно, однако их наличие может повлиять на положительное решение вопроса.

Пример.

Итогом камеральной проверки ООО «Нефтепром» инспекция отказала в возмещении НДС на сумму 9 млн. рублей. ИФНС выявила факт поступления на счет компании суммы налога в 45 млн. рублей в ревизионном периоде. Эти средства инспектора включили в налогооблагаемую базу. В итоге одни и те же операции оказались обложены налогом повторно.

Организация подготовила возражения с приложением первички, доказывающей, что поставляемые товары отражались в декларациях прошлых периодов, когда и проходила поставка. По данным возражений ИФНС приняла решение о возмещении суммы НДС.

Вводная часть документа

Заполнение возражения на акт ИФНС начинается с вводного раздела. Он должен содержать следующие данные:

  • Информацию о проведенной ревизии;
  • Причины на ее осуществления;
  • Продолжительность с фиксацией дат начала и окончания;
  • Перечисление проверяющих лиц;
  • Номер и дата полученного акта.

Сформулировать суть данного раздела можно так: «ИФНС ­­­­____ района _____ области в период с ____ по ____ осуществила камеральный контроль, по итогам которого составила акт № ____ от ____.

По содержанию документа фирме следует уплатить пени в сумме ____ и штраф в размере ____. Принятые меры базируются на результатах ревизии и сделанных заключениях. Мы полагаем, что они основываются на фактах, идущих в разрез с действительностью и налоговым законодательством РФ по следующим причинам».

Содержательный раздел

Часть-описание содержит все аргументы организации, на основании которых акт целиком или его части признаются недействительными. Факты приводятся во всех подробностях.Отражают факторы, повлиявшие на принятие фирмой своих решений. По возможности нужно подкреплять суждения ссылками на ФЗ, пояснения Минфина, постановления ИФНС, судебную практику. Оспорить подобную информацию будет очень непросто.

Указать стоит на неточности в арифметических расчетах, если таковые имеются, искажение фактов, некорректное понимание обстоятельств хозяйственной деятельности организации.

Все нарушения нужно описывать последовательно, опираясь на их деление на группы:

  1. Несоблюдение порядка процесса ревизии.
  2. Несоблюдение законодательных требований по налогам.

Если фирма выдвигает претензии только к процедуре проверки, то ИФНС может провести дополнительные контрольные мероприятия для устранения своих упущений.

Раздел резолюция

В резолюции возражения делается обобщение: указывается сумма доначислений, с которой фирма не согласна с разбивкой на периоды.

Формулировка данной части может быть такой: « Учитывая вышеизложенное и представленные поясняющие документы, просим отменить ревизионный акт (либо его пункты)№ ____ от ___ и отменить суммы недоимки в размере ____ и штрафа: ____.»

В резолюции следует попросить налоговиков уведомить фирму о дате, времени и месте рассмотрения возражения. Обязательно указать контактные данные.

Если к возражению приложены копии документов, нужно составить их опись. В ней указать наименования бумаг, реквизиты, число листов. Заверяется печатью и подписью каждая копия.

Написать возражение на акт следует в течение месяца с момента его получения. До окончания этого срока ИФНС не может принять решение по итогам ревизии.Если акт ИФНС отправляет по почте, то месячный интервал подачи возражения увеличивается еще на 6 дней. Днем получения документа признается шестой день с момента отправки.

Если фирма по уважительным причинам не представила возражения в срок и дала пояснения, ИФНС может продлить его.

Если доводы организации не обоснованы, налоговики не будут рассматривать их.

Пример.

Организация обжаловала претензии ИФНС на сумму 7 млн. рублей, предъявленные по итогам камеральной ревизии.

В решении инспекции указано, что налоговая выгода была получена фирмой в результате сотрудничества с недобросовестными контрагентами. В итоге ее признали обоснованной и отменили решение полностью. Суммы налогов, пеней и штрафов, уплаченных организацией по решению, ИФНС возместила на счет фирмы.

Компания подала заявление на возмещение излишне перечисленных налогов. Инспекция выплатила ей требуемую сумму в размере 700 тыс. рублей.

Дальнейшие действия

Руководитель или заместитель ИФНС рассматривает возражение, ревизионный акт и иные имеющиеся материалы и выносит на их основании решение.

ИФНС обязана проинформировать организацию о месте, дате и времени рассмотрения материалов ревизии. Представитель фирмы вправе ознакомиться с бумагами процесса. Каждый плательщик налогов вправе посетить эту процедуру лично или через доверенное лицо. Комиссия состоится и примет решение в любом случае: в присутствии представителя фирмы или без него.

Налогоплательщик может и не писать возражение на акт ревизии, а прийти на комиссию и выдвинуть свои требования в устной форме. Разрешено представить дополнительные бумаги к рассмотрению, которые ИФНС ранее не запрашивала. Ревизоры обязаны принять их и изучить.

В процессе вынесения решения можно дополнить ранее представленные возражения дополнительными фактами в свою защиту. Можно вовсе отказаться от своих возражений. В случае привлечения к ответственности и наличии переплаты по налогам следует обратить на это внимание ревизоров.

Дополнительные требования налоговики должны зафиксировать в протоколе рассмотрения материалов ревизии. Представителю организации выдают один экземпляр этого документа. Это свидетельствует о рассмотрении всех фактов и вынесении решения с их учетом.

Если претензий к ревизорам у фирмы нет, можно явиться на комиссию и ходатайствовать о смягчении наказания. Согласно ст. 114 НК при наличии хотя бы одного смягчающего вину обстоятельства налоговики снизят размер санкций минимум вдвое.

Досудебные действия и сроки их проведения представлены в таблице.

Если урегулировать разногласия с ИФНС не получается в мирном ключе, фирма вправе подать в суд по адресу регистрации. Это допустимо при реализации полного перечня досудебных мероприятий. Данная информация содержится в ст. 101.2 НК и ст. 148 АПК РФ.

Вопросы и ответы по теме камеральной проверки

Вопрос № 1.Возник спор с налоговой по перечислению НДС. В акте по камеральной ревизии ИФНС ссылается на практику других судов. Могут ли они использовать это в качестве нормы права?

При несогласии с текстом акта пишется возражения в том числе и на ссылку на решения других судов. Судебные решения не являются нормой права.

Вопрос № 2. Как поступить, если нет возможности явиться в ИФНС для вручения акта по итогам камералки? Я нахожусь в другом городе и не могу потратить время и деньги на переезд. Что делать, чтобы не привлекли к ответственности по ст. 19.4 КоАП (неисполнение требования сотрудника госнадзора)?

Нужна выдать доверенность представителю, который сможет съездить в налоговую. Если это невозможно, то у отсутствующего лица должны иметься оправдательные бумаги, подтверждающие невозможность визита. Например, командировочное удостоверение, билет на проезд. Обжаловать решение об установленной ответственности за нарушение можно в суде по месту жительства.

Вопрос № 3.Вправе ли сотрудник, находящийся на больничном листе, подписывать акт проверки?

Вопрос № 4.Организация получила акт о результатах камеральной проверки 30 января 2016 года. Какой предельный срок подачи возражений?

Если в месяце, следующем за моментом получения акта дней меньше, чем в предыдущем, крайней датой отправки возражений будет последнее число следующего месяца. В данном случае этот день пришелся на 29 февраля 2016 года.

Вопрос № 5. ИФНС в ходе ревизии выявила недоимку. На это организация написала возражение. Налоговая сообщила о каком-то приостановлении работы инспектора и что деньги спишут со счетов в бесспорном порядке. Что они имеют в виду?

Без решения суда штрафы не могут списываться. Но такое решение может приниматься без участия организации. Недоимка и пени списываются в безакцептном порядке по распоряжению ИФНС по инкассовому поручению. Предварительно ИФНС обязана отправить фирме требование на добровольную уплату средств.

Итак, оформление возражение применяется при наличии разногласий по результатам камеральной проверки. Этот документ часто помогает организации в устранении конфликта с ИФНС и снижении размера налоговых санкций.

Возражения на акт камеральной налоговой проверки — образец

Возражения на акт камеральной проверки — образец их можно вполне составить самостоятельно. Для этого достаточно учесть несколько факторов, о которых пойдет речь в данной статье.

Когда следует подавать возражения на акт камеральной проверки

Если у налогоплательщика есть сомнения в правомерности позиции налогового органа по итогам камеральной проверки, ему следует подать возражения. Причем составлять документ надо обязательно в письменной форме, потому что:

  • так вы демонстрируете серьезность намерений;
  • в другом виде инспекция или управление ФНС его рассматривать не будут;
  • он может понадобиться в суде.

Естественно, следует подобрать очень убедительные доводы, способные склонить мнение вышестоящей инстанции или суда в вашу сторону.

Может случиться так, что налоговые инспекторы в ходе дополнительной проверки найдут еще более серьезные нарушения. Поэтому, подавая возражения на акт камералки, следует еще раз тщательно убедиться в том, что вы правы и все документы в порядке.

В каких ситуациях не стоит подавать возражения на акт камеральной проверки

Не следует отмечать в возражениях формальные нарушения, допущенные инспекторами, как то: сроки начала и окончания мероприятия, процедурные рамки, неточности в оформлении протокола. Лучше сосредоточиться на сути акта.

Если же у налогоплательщика есть замечания лишь по формальным поводам, то возражения подавать лучше не стоит. Их можно оставить для обжалования решений, принимаемых по итогам камеральной проверки. В суде таким образом можно будет попытаться дискредитировать акт. Если же сделать это раньше, то налоговый орган устранит недочеты и лишит налогоплательщика аргументов.

О том, к чему нужно быть готовым при проверке декларации по налогу на прибыль, читайте в материале «Камеральная проверка по налогу на прибыль: как подготовиться?».

Возражения на акт камеральной налоговой проверки: образец

В Налоговом кодексе и других законодательных актах нет отдельных требований к оформлению возражений на акт камеральной налоговой проверки. Поэтому налогоплательщик может излагать аргументы в произвольной форме.

Приведем образец возражения на акт камеральной проверки.

Налоговый орган в лице старшего налогового инспектора Зайцевой И. И. провел камеральную проверку декларации по НДС, поданной ООО «Омега» за 3 квартал 2017 года. В акте от 18.01.2018 № 18-4/23 Зайцева предлагает доначислить НДС за 3 квартал 2017 года и начислить пени по налогу. Претензии у налоговой инспекции возникли по договору поставки с ООО «Геркон».

Руководитель, бухгалтер и юрист компании ознакомились с актом и посчитали, что найдут весомые аргументы для убеждения налоговиков в исправлении суммы претензии. В результате был составлен документ — возражение на акт камеральной проверки.

ИФНС России № 23 по г. Санкт-Петербургу

ул. Пулковская, д. 12, литера А

196158, г. Санкт-Петербург,

пр-т Московский, д. 136

ООО «Омега» на акт камеральной налоговой проверки

от 18.01.2018 № 18-4/23

25 января 2018 года Санкт-Петербург

ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу в лице старшего государственного налогового инспектора И. И. Зайцевой провела камеральную проверку налоговой декларации по НДС ООО «Омега» за 3 квартал 2017 года.

Полагаем, что выводы инспектора Зайцевой И. И. необоснованны по следующим причинам:

В подтверждение этому инспектор сослался на тот факт, что товар нашим обществом не оплачен, а контрагент имеет все признаки фирмы-однодневки, зарегистрированной для извлечения неправомерной налоговой выгоды.

Однако ООО «Омега» способно подтвердить документами реальность и правомерность сделки. На основании приложенных к возражениям документов можно убедиться, что товар в объеме 48 тонн был получен, оприходован на склад, а затем реализован другим контрагентам. Прилагаются следующие документы:

Кроме того, поясняем, что поставленная продукция действительно не была оплачена в 3 квартале 2017 года, поскольку в п. 4.2 договора поставки срок оплаты указан до 31.12.2017.

Директор ООО «Омега» Павлов Павлов Е. И.

Акт камеральной налоговой проверки оформляется налоговиками только в том случае, если при контроле декларации были обнаружены нарушения. Вы можете письменно отправить в инспекцию свои возражения, если сумеете аргументированно обосновать ошибочность выводов, изложенных в акте проверки.

Если аргументов недостаточно, оформлять возражения опасно – они могут спровоцировать дополнительные мероприятия налогового контроля.

Статья написана по материалам сайтов: assistentus.ru, rykov.group, www.ulc.ru, online-buhuchet.ru, nalog-nalog.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector