+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Коды операций в налоговой декларации по НДС 2019 — 2019. Пояснения к ним

В связи с изменениями законодательства с 2015 года и утверждением новой формы декларации по НДС возникла необходимость в корректировке действующего перечня кодов видов операций, которые применяются для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Планировалось, что замена Приказа ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г., которым утверждены действующие в настоящее время коды, произойдет с IV квартала 2015 года. Однако Приказ ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г., которым утверждены новые коды, прошел регистрацию в Минюсте России только в апреле текущего года. Применять новые коды нужно с 1 июля 2016 года (т.е. с отчетности за III квартал). Чтобы не допустить ошибок, воспользуйтесь информацией из подготовленного нами обзора новых и старых кодов.

В настоящее время для указания кодов видов операций в книгах покупок и продаж, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур применяются:

  • перечень кодов видов операций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г.;
  • перечни дополнительных кодов видов операций, приведенные в письмах ФНС России № ГД-4-3/5757 от 7 апреля 2015 г., № ГД-4-3/794 от 22 января 2015 г.

С 1 июля 2016 года (т.е. с III квартала) их нужно проставлять в соответствии с Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г. При этом не все коды остались прежними: некоторые коды исключены, а для ряда операций добавлены отдельные коды. Сравнение старых и новых кодов – в следующей таблице.

Вид операции

Код операции

Примечание для кодов, применяемых с 1 июля 2016 года

в настоящее время

с 1 июля 2016 года

– возврате товаров покупателем, который освобожден от исполнения обязанностей по уплате НДС, включая частичный возврат (в т. ч. лицами, не являющимися плательщиками НДС);

– отказе от товаров (работ, услуг), в счет которых была получена предоплата, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей

– с передачей имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;

– с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав

Как видно из приведенной таблицы, были исключены следующие коды видов операций:

  • 04, 07, 08, 09, 99 (вместо них применяется код 01);
  • 05, 12 (вместо них применяется код 02);
  • 11 (вместо него применяются коды 01 и 14 в зависимости от вида операции).

Добавлены новые коды:

  • 14 – для отражения операций по отгрузке (передаче) или приобретению товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ;
  • 15 – для отражения операции по составлению (получению) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору);
  • 29 – для отражения операций по корректировке реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ;
  • 30-32 – для отражения операций, связанных с завершением действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области.

Указывать правильно приведенные коды в книгах покупок и продаж важно, поскольку они переносятся соответственно в раздел 8 или раздел 9 декларации по НДС. Показатели этих разделов проходят форматно-логический контроль. Проверка правильности составления и заполнения декларации на наличие в ней неточностей и ошибок проводится с помощью контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, приведенных в письме ФНС России № ГД-4-3/4550 от 23 марта 2015 г. Ошибочный код операции (или его отсутствие), перенесенный из книги покупок (книги продаж), может привести к тому, что организации (индивидуальному предпринимателю) направят требование о представлении дополнительных документов и пояснений.

Содержание

Пояснения по использованию кода операции 1010292 и другим при заполнении декларации по НДС

Как разобраться с кодами операций?

Налогоплательщики, представляющие в инспекции декларации по НДС, часто сталкиваются с необходимостью отражения кодов тех или иных операций. Коды необходимы для заполнения разделов 2, 4-7. Какие это разделы, узнайте на рисунке:

Коды — это наборы из 7 цифр, каждый из которых обозначает определенную операцию. Все коды разделены на 5 групп и описаны в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@.

На рисунке ниже представлены:

  • название каждой группы кодов операций;
  • диапазон кодов, предусмотренных для каждой группы;
  • ссылка на статью НК РФ.
Это интересно:  Отказ от алиментов - особенности добровольного соглашения

Что будет, если в декларации не проставить код операции? Она не пройдет логический контроль, и контролеры ее не примут. Поэтому необходимо разбираться в кодах и правильно отражать их в декларации, если в этом возникнет необходимость.

Далее расскажем подробнее об отдельных кодах.

Расшифровка терминов со ссылками на НПА для кода 1010292

Согласно приложению № 1 к приказу ФНС № MMB-7-3/558@ данный код применяется для отражения в декларации операций по предоставлению займов. Обратимся к нормативным документам.

Какие НПА нужно знать, чтобы правильно отразить операции по этому коду в декларации:

  • подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ — определяет, что на территории РФ не облагаются НДС операции займа, включая проценты по ним;
  • пп. 44.2-44.5 Порядка заполнения декларации по НДС — расшифровывают порядок отражения информации в строках раздела 7, посвященного необлагаемым операциям.
  • ГК РФ и иные НПА — в части расшифровки терминов «денежный заем», «заем ценными бумагами», «проценты по займу», «операция РЕПО».

Схема применения кода 1010292

На основании этой схемы заполним раздел 7 по данным примера.

  • для займодавца (ПАО «Весенний ветер») выдача займов не является основной деятельностью;
  • общехозяйственные расходы по необлагаемым операциям у займодавца отсутствуют.

При заполнении графы 2 следует учесть, что в нее заносится не «тело займа», а сумма начисленных процентов (письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896).

Взаимосвязь кодов 1010292 и 1010256

Что еще объединяет эти коды? При наличии в разделе 7 указанных кодов налоговики при проведении камеральных проверок пытаются затребовать у налогоплательщика дополнительные документы. Какие? Речь идет о документальных подтверждениях правомерности отражения в декларации не облагаемых НДС операций. Причем аргументируют контролеры свои требования тем, что освобождение указанных операций от НДС носит характер налоговой льготы.

Однако судьи с ними не соглашаются — налогоплательщику удается доказать в судебном порядке, что обязанность по представлению документов вместе с декларацией противоречит п. 88 НК РФ (определения ВАС РФ от 31.01.2014 № ВАС-497/14, ВАС РФ от 12.11.2012 № ВАС-6809/12).

Реализация по коду 1010256 (топологии интегральных схем, промышленные образцы и др.)

Исключительное право — это право лица на использование охраняемых объектов (включая право запрета их использования).

Что понимать под термином «результаты интеллектуальной деятельности»? Основные понятия расшифрованы ниже:

  • Реализация исключительных прав на указанные объекты по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагается НДС.
  • При отражении таких операций в разделе 7 декларации проставляется код 1010256.

Особенности применения кода 1010256

Это общий подход, у которого могут быть интерпретации в процессе хозяйственной деятельности.

Когда услуги по проведению техосмотра попадают в раздел 7 декларации по НДС с кодом 1010203?

Отсутствует лицензия: понадобятся ли коды?

Отсутствие лицензии на определенные виды деятельности, указанные в ст. 149 НК РФ (операции, не облагаемые НДС), лишает компании и ИП данной льготы.

Какие ОКВЭД соответствуют лицензируемым видам деятельности, см. в этом материале.

Если такой лицензии нет, НДС необходимо исчислять и уплачивать в общем порядке (п. 11 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Это же правило в равной степени относится и к другим освобожденным от НДС операциям (если наличие лицензии обязательно). Например:

С полным перечнем операций, не подлежащих обложению НДС, вас познакомит эта публикация.

Знакомимся с кодом 1011712

Данный код проставляют в разделе 2 декларации по НДС налоговые агенты. Посмотрим, кого налоговое законодательство относит к налоговым агентам и когда им следует проставлять указанный код в декларации:

Вот здесь нас подстерегает сложность, связанная с определением места реализации работы или услуги. Если с товаром всё более-менее понятно (товар отгружен в России — значит, местом реализации признается РФ), то услуги и работы — разговор отдельный.

Как налоговому агенту правильно определить место реализации работы (услуги), расскажем в следующем разделе.

Нюансы применения кода 1011712

В чем может возникнуть сложность? Дело в том, что выполнить обязанности налогового агента российской компании или ИП потребуется только в том случае, если сделка с иностранцем (по приобретению работ или услуг) произошла на территории нашей страны. Поэтому прежде чем заняться оформлением раздела 2 декларации по НДС, убедитесь в этом (ст. 148 НК РФ). С данным обстоятельством нам поможет разобраться представленная ниже схема:

Коды операций проставляются в разделах 2, 4-7 декларации по НДС. Они кодируют операции, не признаваемые объектом обложения НДС, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции по ставке 0% и др. Если не проставить их в декларации, она не пройдет логический контроль, и налоговики такой отчет не примут.

Узнайте, грозят ли вам требования пояснений по НДС-декларации за III квартал

Недавно налогоплательщики отчитались по НДС за III квартал, и теперь пришло время камеральной проверки. Расскажем, какие ошибки в декларации обычно приводят к тому, что налоговые органы запрашивают пояснения. Также напомним основные правила ответа на требования по НДС.

Типичные поводы для пояснений

По большому счету, пояснение может быть затребовано при самых разных ошибках, которые будут найдены в декларации по НДС. Но чаще всего это бывает в таких случаях:

  1. Не сходятся контрольные соотношения. Обычно это вызвано тем, что сведения раздела 3 декларации по НДС не сходятся с данными книг покупок и продаж. Таким ошибкам присваивается код 1,27 и 1,28.
  2. В данных счетов-фактур покупателя и продавца обнаружены расхождения. Это случается, например, если покупатель поставил входной НДС к вычету, а продавец налог не начислил. Также нередко ошибка возникает из-за того, что система проверки деклараций не может найти контрагента (например, указаны неверные данные о нем) или же он не представил декларацию.
  3. Превышен порог безопасного вычета по НДС.

Среди конкретных ошибок, которые допускают налогоплательщики, довольно много случаев неправильного заполнения книг покупок и продаж. Чаще всего имеют место следующие ошибки:

  1. Реализация товара с НДС отражается с кодом 26 вместо кода 01.
  2. Неправильное отражение ввоза товара. Операцию необходимо отражать с кодом 20, также важно правильно заполнить номер таможенной декларации (без пробелов, через косую черту). А вот поля, предназначенные для ИНН и КПП продавца, заполнять не нужно.
  3. Неверное отражение продавцом аванса от покупателя. Авансовый счет-фактура отражается в книге продаж (разделе 9 декларации) с кодом 02. Также следует указать ИНН покупателя. При отгрузке делается запись в книге покупок (раздел 8) с кодом 22, а также указывается собственный ИНН.
  4. Неправильное применение кода 25. Этот код необходимо использовать в книге покупок при отражении налога, который ранее был восстановлен при совершении операции, облагаемой по нулевой ставке. Приведем пример. Товар приобретен и затем продан за границу. При этом в книге продаж отражаются данные счета-фактуры из книги покупок с полной стоимостью и налогом, относящимся к реализованному за границу товару. Далее подтверждается обоснованность применения НДС 0%. После этого сделка по реализации за границу отражается в книге покупок с кодом 25. При этом указывается номер и дата счета-фактуры из книги продаж, название налогоплательщика, его ИНН и КПП (поскольку он является продавцом), стоимость товаров с НДС, а также сумма налога, исчисленная по книге продаж. Запись, которая в книге продаж сделана с кодом 25, должна иметь корреспондирующую запись с кодом 21.
Это интересно:  Детские пособия в Севастополе в 2019 году: единовременные и ежемесячные выплаты при рождении ребенка, малоимущим и многодетным семьям

Алгоритм работы с требованиями

По итогам проверки требования о пояснениях формируются автоматически. Налогоплательщики получают их по ТКС, и таким же образом должны направить ответ. Порядок действие следующий:

  1. Требование получено. В течение 6 рабочих дней нужно направить в ИФНС квитанцию, подтверждающую его получение.
  2. Следующие 5 дней (с даты направления квитанции) отводятся на подготовку ответа. Продлить этот срок закон возможности не дает.
  3. Для подготовки пояснения нужно перепроверить данные декларации, подняв первичные документы. При выявлении расхождений с контрагентами — провести сверку данных счетов-фактур.
  4. Если выявленные ошибки привели к занижению НДС, придется подавать «уточненку». Сделать это можно вместе с направлением пояснения. Если занижения налога в результате ошибки нет — достаточно ограничиться пояснением. Обратите внимание! Если в результате проверки (сверки) ошибок не обнаружено, пояснение подать придется все равно! Требование не должно остаться без ответа. В этом случае следует сообщить об отсутствии ошибки.
  5. К пояснению можно приложить копии документов, которые подтвердят, что направляемые данные верны.
  6. Подготовленный ответ направляется в налоговый орган по ТКС. Важно помнить, что пояснение должно быть составлено в утвержденном ФНС формате (приказе от 06.12.2016 № ММВ-7-15/682@).
  7. Отказ от принятия пояснения возможен лишь в случае, если оно не соответствует установленному формату. В качестве подтверждения отправки пояснения налогоплательщик должен получить извещение о его получении.

После этого пояснение считается представленным. Если оно составлено верно и по формату, и по сути, то должно устранить выявленные расхождения. Обращаем внимание на то, что сообщать об этом налогоплательщику ИФНС не обязана! Если же пояснение не удовлетворило налоговиков, они могут затребовать для проверки документы либо повесть «иные меры налогового контроля».

Штраф за непредставление пояснений или нарушение сроков в соответствии со статьей 129.1 НК РФ составляет 5 тыс. рублей. А вот за повторное нарушение — уже 20 тыс. рублей.

Информация для НДС-льготников

Организации, применяющие льготы по НДС, получат совсем другое требование (письмо ФНС № ЕД-4-15/10574 от 05.06.2017). Теперь вместо документов, подтверждающих обоснованность применения льгот, можно представить их реестр. Для него разработан специальный формат, нарушать который нельзя. Если все сделать правильно, ИФНС запросит для проверки лишь некоторые документы по льготным сделкам. Если не представить реестр или нарушить его формат, то проверять будут все документы в полном объеме. Более подробно о проверке льготных деклараций можно узнать из этого материала.

Коды операций в декларации по НДС, книгах покупок и продаж

Для налоговой декларации по НДС и книгам продаж/покупок используются различные коды операций для идентификации каждой из операций в учете НДС. Рассмотрим их подробнее.

Коды в разделах 2, 4, 5, 6, 7 декларации по НДС

В некоторых разделах декларации НДС есть строки с общим названием «Код операции». Такие строки присутствуют в:

  • Разделе «2» — заполняется, если организация является налоговым агентом.
  • Разделах «4», «5», «6» — используется для экспортных операций.
  • Разделе «7» — заполняется организацией или предпринимателем, которые не являются налогоплательщиками НДС.

Для фиксирования кода операции в декларации по НДС, в книгах покупок и продаж, журналах по выставлению счетов-фактур используются коды, действующие на основании приказов налоговых органов.

Если в декларации не заполнить все необходимые коды, то поданная декларация не пройдет контроль, и портал ФНС не пропустит ее в базу.

Раздел 2 предназначен для налоговых агентов, коды, применяемые там, должны соответствовать показателям:

  • Реализация товаров иностранными гражданами, не состоящими на налоговом учёте РФ и применяющими безденежный расчёт – 1011711.
  • Реализация товаров или выполнение работ иностранцами, не состоящими на учете в налоговом органе страны – 1011712.
  • Государственные органы предоставляют в аренду имущество – 1011703.
  • Товары, которые были вывезены на экспорт – 1011410.
  • Товары, отгруженные на экспорт при ставке 10% — 1011412.
  • Товары, реализованные на территорию Таможенного Союза – 1010421.

4, 5, 6 раздел

Примеры кодов для товаров, вывезенных по нулевой ставке НДС:

  • 1011410, 1011412 — продажа вывезенных товаров через таможенную процедуру.
  • 1010421 — код операции для реализации в странах таможенного союза.

Некоторые операции, проводимые по экспорту, уже имеют проставленные коды в декларациях по НДС: строки 060, 090 в разделе 4 и 070, 110 в разделе 6.

Случается, что рассматриваемые коды составляют не признаваемый объект налоговых вычетов. Это следующие операции и коды:

  • Процедура, не признаваемая продажей товара или услуг – 1010801.
  • Реализация участков земли – 1010806.
  • Передача прав на имущество правопреемнику – 1010807.
  • Товары, которые проданы за пределами РФ – 1010811.
  • Работы, проводимые за пределами РФ – 1010812.

Полный список кодов с ссылками на НК РФ для 7 раздела можно увидеть на этой странице.

Это интересно:  Категории прав тракториста - машиниста расшифровка, А2, и спецтехнику, нового образца, водительских

Коды операции по объектам недвижимости (раздел 3, приложение 1)

Коды по объекту недвижимости указываются в приложении 1 раздела 3 декларации по НДС. Это все операции, отражающие суммы налога на недвижимость, которые были приняты к вычету.

Приложение заполняется ежегодно в последнем квартале, в него вносятся все коды операции. Заполняется декларация в течение 10 лет после ввода объекта в эксплуатацию.

Фиксируются все действия по кодам операций. Всего их три, и отличаются они проделанной работой:

  • Завершение капитального ремонта подрядчиками – 1011801.
  • Завершение капитального ремонта собственными силами организации – 1011802.
  • Имущество недвижимое, которое было приобретено по договору – 1011803.
  • Ремонт или переустройство недвижимости – 1011805.

Правильное заполнение кодов операции сводит к минимуму штрафные санкции и общение с налоговиками.

Актуальные коды операций для счетов-фактур

В настоящее время (с 1 июля 2016 года) действует 24 кода:

  • 01 — продажа товаров и услуг, самый распространенный код операции;
  • 02 — авансовая оплата;
  • 06 — операции налоговых агентов;
  • 10 — отгрузка товара на безвозмездной основе;
  • 13 — произведение строительства или реконструкции объекта недвижимости;
  • 14 — передача прав на имущество;
  • 15 — передача прав на имущества через комиссионера;
  • 16 — возврат товара покупателем;
  • 17 — возврат товара покупателем-физическим лицом, который приобрел товар за наличные деньги;
  • 18 — корректировочный счет-фактура;
  • 19 — ввоз товара из Евразийского экономического союза;
  • 20 — ввоз товара в РФ для внутреннего потребления организацией или переработки;
  • 21 — восстановление НДС по нулевой ставке;
  • 22 — возврат авансовых платежей;
  • 23 — покупка услуг по бланкам строгой отчетности;
  • 24 — счета-фактуры, предусмотренные абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171;
  • 25 — операции, ранее восстановленные по нулевой ставке;
  • 26 — составление первичных учетных документов не налогоплательщиками;
  • 27 — составление одного счета-фактуры на основании нескольких и получение такого «составного» документа от поставщика;
  • 28 — аналогично пункту 27 на авансовый платеж;
  • 29 — корректировка реализации на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса;
  • 30 — Реализация товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз.1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ;
  • 31 — Реализация товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз.2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ;
  • 32 — Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных пунктом 14 статьи 171 НК РФ.

Соответствия новых кодов операций в книге покупок и продаж

Основные коды операций и их изменения с 2016 года:

Какие коды использовать в декларации по НДС в отношении некоторых операций

В письме от 14 декабря 2016 г. N СД-4-3/23923@ ФНС напомнила, что законом от 2 июня 2016 г. N 174-ФЗ установлено освобождение от НДС реализации макулатуры.

На основании федерального закона от 23.06.16 № 187-ФЗ на несколько лет освобождены от НДС ввоз в РФ и реализация племенных животных, по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, утверждаемому правительством РФ.

Вышеуказанные нормы вступили в силу с 01.10.2016.

В налоговой декларации по НДС операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС, подлежат отражению в разделе 7.

До внесения соответствующих изменений в порядок заполнения декларации налогоплательщики вправе в разделе 7 отразить операции, предусмотренные в подпункте:

  • 31 пункта 2 статьи 149 НК (макулатура) — под кодом 1010230;
  • 35 пункта 3 статьи 149 НК (племенные животные) — под кодом 1010233.

Кроме того, федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ часть вторая НК дополнена статьей 171.1, согласно которой суммы налога, предъявленные налогоплательщику и принятые им к вычету при приобретении на территории РФ или при ввозе на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река — море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним, подлежат восстановлению в случае, если такие объекты основных средств в дальнейшем используются для операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК (подпункт 3 пункта 2, пункт 3 статьи 171.1 Кодекса). Порядок восстановления вступил в силу с 01.01.2015.

Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы в отношении таких основных средств, подлежит отражению в приложении 1 к разделу 3 декларации.

До внесения соответствующих изменений налогоплательщики отражают в приложении 1 к разделу 3 декларации операции в отношении вышеуказанных объектов основных средств с указанием следующих кодов:

  • морские суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река — море) плавания, приобретенные на территории РФ или ввезенные на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, — под кодом 1011806;
  • воздушные суда, приобретенные на территории РФ или ввезенные на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, — под кодом 1011807;
  • двигатели к воздушным судам, приобретенные на территории РФ или ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, — под кодом 1011808.

Напомним, что ФНС неоднократно заявляла о грядущем внесении изменений в приказ, которым утверждена форма декларации по НДС (включая коды операций), однако они до сих пор не внесены.

Статья написана по материалам сайтов: www.klerk.ru, nalog-nalog.ru, kontursverka.ru, saldovka.com, www.audit-it.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector