+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Договор перевода долга проводки у нового должника

Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ. То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

Содержание

Как оформить перевод долга

Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор . А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода. Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

Или же можно заключить трехстороннее соглашение . Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.

По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором. То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.

В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и субсидиарную ответственность . Она предполагает, что если новый должник не исполнил требование, то первоначальный должник обязан его исполнить.

Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п. 3 ст. 391 ГК РФ).

Бухучет: у кредитора

Для кредитора перевод долга означает лишь замену должника в обязательстве. Поэтому если ваша организация выступает в роли кредитора, то в бухгалтерском учете перевод долга отразите проводкой:

Дебет 62 (58, 76. ) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76. ) «Первоначальный должник»
– отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.

Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Когда от нового должника поступит оплата (обязательство погашается), в учете сделайте проводку:

Дебет 50 (51, 60, 76. ) Кредит 62 (58, 76. ) «Новый должник»
– поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 62, 76).

Бухучет: у первоначального должника

На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у первоначального должника прекращается обязательство по договору. Одновременно с этим у него возникают обязательства перед контрагентом, который взял на себя обязанность погасить долг. Поэтому, если ваша организация является первоначальным должником, в бухучете списание суммы кредиторской задолженности отразите проводкой:

Дебет 60 (66, 76. ) Кредит 76
– списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.

Погашение обязательства перед новым должником отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)
– произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете у первоначального должника

В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки.

На момент отгрузки товаров «Мастеру»:

Бухучет: у нового должника

Когда ваша организация принимает на себя обязательства от другой организации и выступает в роли нового должника, признание задолженности перед кредитором отразите проводкой:

Дебет 60 (76) Кредит 76
– отражена кредиторская задолженность перед первоначальным кредитором и дебиторская задолженность бывшего должника.

Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Погашение задолженности перед кредитором оформите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76. )
– погашена задолженность перед кредитором.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете нового должника

Бухгалтер «Мастера» сделал следующие проводки.

Ситуация: как новому покупателю отразить в бухучете поступление основного средства при приобретении права требования по договору купли-продажи? Право собственности переходит после оплаты продавцу.

Поступление имущества отразите в составе основных средств на дату вступления в силу договора об уступке права требования.

В данном случае ваша организация принимает на себя права и обязательства по договору купли-продажи. А именно:

  • погасить задолженность перед продавцом;
  • фактически получить имущество от бывшего покупателя;
  • получить право собственности на имущество после полной оплаты.

Как только права и обязанности перешли к вам, имущество сразу отразите в составе основных средств. Ведь все условия для этого выполнены . Момент перехода права собственности роли не играет (п. 4 и 5 ПБУ 6/01).

Поэтому на дату вступления в силу договора об уступке права требования в бухучете сделайте следующие записи:

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем»
– отражена кредиторская задолженность перед бывшим покупателем в размере фактически перечисленных им продавцу денег за основное средство;

Дебет 08 Кредит 60
– отражена кредиторская задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование;

Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

На дату погашения кредиторской задолженности перед бывшим покупателем сделайте запись:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем» Кредит 50 (51. )
– погашена задолженность перед бывшим покупателем.

Погашение задолженности перед продавцом оформите проводкой:

Дебет 60 Кредит 50 (51. )
– погашена задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 08, 60, 76).

Что касается НДС. Право на вычет налога у нового покупателя не возникает. Связано это с тем, что счета-фактуры ни от продавца, ни от бывшего покупателя у него не будет. Во-первых, реализации (отгрузки) оборудования в данном случае не происходит, хотя в дальнейшем право собственности к нему и перейдет. Во-вторых, правом на вычет воспользовался бывший покупатель (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

ОСНО: налог на прибыль

Для кредитора замена должника не имеет никакого значения. При методе начисления выручка от реализации уже учтена (п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Если же кредитор применяет кассовый метод, то признать доходы нужно на дату поступления денежных средств от контрагента должника (нового должника) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке , несмотря на то что долг по оплате был переведен на контрагента (п. 1 ст. 272 НК РФ). При методе начисления стоимость приобретенных товаров признавайте в расходах независимо от их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). Если используете кассовый метод, то товары считаются оплаченными на дату перевода долга (п. 2 ст. 273 НК РФ).

У нового должника сама операция перевода долга не отразится при расчете налога на прибыль. То есть такая операция не повлияет ни на доходы, ни на расходы. Ведь он просто участвует в расчетах.

ОСНО: НДС

В учете кредитора при переводе долга не возникает никаких изменений, влияющих на расчет НДС.

Первоначальный должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС со стоимости полученных товаров. Ведь оплата не является условием для вычета (п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Новый должник должен оплатить кредитору товары, которые тот поставил первоначальному дебитору. При этом право на вычет НДС у нового должника не возникает. Связано это с тем, что он товары не приобретал и счета-фактуры от кредитора у него нет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Правом на вычет воспользовался первоначальный должник.

Ситуация: нужно ли покупателю (кредитору) восстанавливать НДС с аванса, который он принял к вычету, если продавец не выполнил условия по поставке и с согласия кредитора аванс вернул его контрагент ?

Условия для восстановления НДС выполнены, а именно:

  • стороны изменили или расторгли договор;
  • кредитор получил аванс.

Такой порядок установлен в подпункте 3 пункта 3 статьи 170, пунктах 2 и 12 статьи 171, пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

УСН

В учете кредитора (продавца) никаких особенностей в связи с заменой должника по обязательству не возникнет. Ведь организации на упрощенке признают доходы и расходы после их фактической оплаты (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому продавец учтет доход, когда новый должник погасит обязательство. То есть так же, как если бы обязательство по оплате исполнил первоначальный должник. Доходы от реализации в данном случае возникают на дату поступления средств от нового должника (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Это интересно:  Купля-продажа недвижимости: подготовка, предварительный договор, расторжение

У нового должника попросту возникает долг перед кредитором. Но в учете это никак отражать не нужно. Расходы возникнут, только когда такой должник станет расплачиваться с продавцом.

ЕНВД

На расчет единого налога перевод долга не повлияет. И не важно, о какой стороне идет речь: кредитор, новый должник или первоначальный. В любом случае объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). То есть фиксированный показатель.

ОСНО и ЕНВД

Если у кредитора, первоначального или нового должника перевод долга не связан с деятельностью на ЕНВД, то на расчет единого налога это не влияет. Тогда налоги нужно рассчитать по общей системе налогообложения .

Сопутствующие расходы, которые возникли и связаны с переводом долга и относятся как к деятельности на ЕНВД, так и к общей системе налогообложения, нужно распределить .

Переуступка долга: бухгалтерские проводки

Согласно соглашению о переводе долга первоначальный должник передает задолженность новому должнику при согласии кредитора. Какие проводки необходимо сделать в бухгалтерском и налоговом учете каждой организации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В рамках перевода долга, предполагающего возврат первоначальным должником (организацией) денежных средств, уплаченных кредитору (поставщику) новым должником (организацией), как первоначальный, так и новый должники не получают экономической выгоды, подлежащей включению в состав доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В бухгалтерском учете рассматриваемые операции отражаются с использованием счетов 62 (60) и 76.

Обоснование позиции:

Гражданско-правовые аспекты

Взаимоотношения сторон при переводе долга (вне зависимости от характера и вида долга) регламентированы параграфом вторым главы 24 Перемена лиц в обязательстве» ГК РФ. Под переводом долга понимается переход обязанностей по договору от должника к другому лицу, осуществленный с согласия кредитора и в надлежащей форме, в результате которого место прежнего должника в обязательстве занимает новый, при сохранении содержания самого обязательства (ст. 391 ГК РФ).

В общем случае после получения согласия кредитора и заключения соглашения о переводе долга новому должнику передаются договор, приложения к договору и копии документов, свидетельствующих о возникновении обязательства (накладные, акты приема-передачи, счета-фактуры, платежные документы и т.д.).

Пунктом 3 ст. 423 ГК РФ установлено, что договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.

Налог на прибыль

Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).

К доходам, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Доходом для целей налогообложения прибыли на основании п. 1 ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ.

Бухгалтерский учет

В рассматриваемом случае при подписании соглашения о переводе долга (перемене лиц в обязательстве) фактически передается только задолженность перед контрагентом по договору поставки (выполненных работ). При этом ни доходов, ни расходов по данному договору в бухгалтерском учете нового должника не признается.

Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, учет расчетов по договору о перемене лиц в обязательстве ведется с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому может быть открыт отдельный субсчет «Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве».

Для отражения переданной по договору кредиторской задолженности перед заказчиком (поставщиком) предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Рассматриваемые операции могут быть отражены у нового должника следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве» Кредит 62 (60)
— отражена «полученная» кредиторская задолженность перед контрагентом при подписании соглашения о переводе долга;

Дебет 62 (60) Кредит 51
— погашение задолженности контрагенту:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве» Кредит 51
— поступление долга от первоначального должника.

У первоначального должника проводки будут следующие:

Дебет 62 (60) Кредит 76, субсчет «Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве»
— отражена «переданная» кредиторская задолженность перед контрагентом;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве»
— перечисление «переданного» долга новому должнику.

Полагаем, что в учете нового должника вместо счетов 62 (60) могут быть использованы и соответствующие субсчета счета 76.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Перемена лиц в обязательстве;

— Энциклопедия решений. Перевод долга.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

30 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Учет у «старого» должника. Учет у «нового» должника. Согласно п. 1 ст. 391 ГК РФ с согласия кредитора допускается перевод должником своего долга на другое лицо.

Соглашение о переводе кредиторской задолженности с одного юридического лица на другое: учет у старого и нового должника

С согласия кредитора заключено соглашение о переводе кредиторской задолженности с одного юридического лица на другое. Задолженность образовалась по договору поставки материалов. Как правильно оформить эту сделку в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль) у «старого» должника и «нового» должника?

Согласно п. 1 ст. 391 ГК РФ с согласия кредитора допускается перевод должником своего долга на другое лицо. При этом соглашение о переводе долга должно быть заключено в соответствующей письменной форме (п. 2 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ).

В результате перевода долга первоначальный («старый») должник из обязательств выбывает, а весь долг переходит к «новому» должнику. С момента перевода долга кредитор вправе предъявлять требование только к «новому» должнику, а «новый» должник вправе выдвигать против требования кредитора возражения, основанные на отношениях между кредитором и первоначальным («старым») должником (ст. 392 ГК РФ).

Учет у «старого» должника

Как уже было указано нами выше, «старый» должник из обязательства выбывает, то есть задолженность перед кредитором считается погашенной с момента принятия «новым» должником обязательства по уплате долга. Весь долг переходит к «новому» должнику.

То есть обязательство перед кредитором у «старого» должника после перевода долга прекращается и возникает обязательство перед «новым» должником. Кредиторская задолженность у «старого» должника не списывается, а продолжает числиться, но уже перед «новым» должником.
Поэтому в учете «старого» должника следует отразить погашение задолженности перед поставщиком и одновременно возникновение задолженности перед «новым» должником.

Впоследствии кредиторская задолженность, возникшая у «старого» должника перед «новым» должником в сумме первоначального обязательства, может погашаться, например, исполнением обязательства (ст. 408 ГК РФ), предоставлением отступного (ст. 409 ГК РФ), проведением зачета (ст. 410 ГК РФ). При этом обязательство также может быть прекращено и освобождением должника от лежащих на нем обязанностей (ст. 415 ГК РФ). Возможно также, что обязательство «нового» должника перед «старым» должником, возникшее ранее по иному основанию (например по договору купли-продажи товаров, договору оказания услуги и т.д.), уже существовало на дату перевода долга. И в этом случае также взаимные задолженности впоследствии могут быть погашены, например, проведением взаимозачета.

В результате на дату перевода долга в учете «старого» должника следует сделать запись:

Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 76, субсчет «Расчеты с «новым» должником». В части налога на прибыль следует учитывать следующее.

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом признается доход в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

В данной ситуации кредиторская задолженность у «старого» должника не списывается. Следовательно, и внереализационного дохода у него не возникает.

Это интересно:  Расторжение договора долевого участия в строительстве

В результате перевода долга у «старого» должника не возникает какой-либо экономической выгоды в денежной или натуральной форме в смысле ст. 41 НК РФ. В этой связи и налогооблагаемого дохода у «старого» должника при переводе долга не образуется.

К сожалению, разъяснениями официальных органов, а также судебными решениями в ситуациях, подобных Вашей, мы не располагаем.

Учет у «нового» должника

В бухгалтерском учете «нового» должника в рассматриваемой ситуации подлежит отражению возникновение задолженности перед кредитором, а также ее погашение. Одновременно отражается возникновение дебиторской задолженности «старого» должника.

В этом случае в учете «нового» должника делаются записи:

Дебет 76, субсчет «Расчеты со «старым» должником» Кредит 76, субсчет «Расчеты с кредитором»
— отражено возникновение задолженностей в результате перевода долга;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с кредитором» Кредит 50 (51)
— погашена задолженность перед кредитором.

Если же, например, «новый» должник на дату перевода долга уже является дебитором (должником) «старого» должника, например, по договору на оказание услуг, проводки будут аналогичными.

Дебет 60, субсчет Расчеты со «старым» должником» Кредит 76, субсчет «Расчеты с кредитором»;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с кредитором» Кредит 50 (51)
— погашена задолженность перед кредитором.

В целях исчисления налога на прибыль аналогично «старому» должнику у «нового» должника дохода, подлежащего налогообложению, при переводе долга не возникает.

Что касается НДС, то в силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

  • реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
  • передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Как видим, перевод долга ни к одной из указанных операций не относится. Значит, и обязанностей по исчислению НДС при переводе долга ни у «старого», ни у «нового» должника не возникает.

Таким образом, непосредственно операция по переводу долга не влечет для «старого» и «нового» должников дополнительных «налоговых» обязательств.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

28 декабря 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Перевод долга проводки

By Вадим Фалин / 12th Июнь, 2018 / Трудовое право / No Comments

Законодатель не воспрещает осуществлять перевод долга от одной компании к другой. Единственным условием для этого является наличие согласия со стороны кредитора.

Как оформить перевод долга (проводки)?

В большинстве случаев новым должником выступает контрагент компании. Данное действие отличается от цессии, при которой происходит смена кредитора, поскольку при замене лица, принимающего на себя задолженность, коммуникация осуществляется именно между новым и старым должниками. Переводить можно любую задолженность, как обязательства по займу, так и долг по оплате продукции. Вне зависимости от сути операции, она в обязательном порядке должна быть отображена в бухгалтерском отчете. У некоторых специалистов в данном случае возникают проблемы и вопросы, поэтому следует разобраться, как перевести долг с одной организации на другую.

Уступка права требования и перевод долга бухгалтерские проводки

НДС должен будет заплатить предыдущий покупатель сразу после отгрузки продукции. Проводки:

  • Когда поступил товар от займодателя – Дебет 41, Кредит 60.
  • Отражение обязательства по налогу на добавочную стоимость, если поступил товар – Дебет 19, Кредит 60.
  • Перевод долга за будущую поставку – Дебет 60, Кредит 62.
  • Отгрузка товара – Дебет 62, Кредит 90.
  • Начисление налога на добавочную стоимость – Дебет 90, Кредит 68.
  • Списание себестоимости – Дебет 90, Кредит 41.
  • Отражение прибыли – Дебет 90, Кредит 99.
  • Вычет налога на добавочную стоимость на приобретённые товары – Дебет 68, Кредит 19.

Договор о передаче обязательств не осуществляется на безвозмездной основе.

Переуступка долга: бухгалтерские проводки

Если же кредитор применяет кассовый метод, то признать доходы нужно на дату поступления денежных средств от контрагента должника (нового должника) (п. 2 ст. 273 НК РФ ). В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке.
Перевод долга и исполнение обязательств третьими лицами Несмотря на схожесть обстоятельств, в которых применяются эти два вида операций, они различны по своей сути. Это различие заключается в том, что перевод долга является одним из видов перемены лиц в обязательстве , а исполнение обязательства третьим лицом — одним из способов исполнения обязательства без перемены самого должника (ст. 313 ГК РФ). Перевод долга в займ проводки Примеры составлены с разъяснениями и учетом требований нормативных документов.

Как оформить перевод долга (проводки)?

  • 1
  • 2 Бухучет: у кредитора
  • 3 Бухучет: у первоначального должника
  • 4 Бухучет: у нового должника
  • 5 ОСНО: налог на прибыль
  • 6 ОСНО: НДС
  • 7 УСН
  • 8 ЕНВД
  • 9 ОСНО и ЕНВД

Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ.

Инфо

То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

Как оформить перевод долга Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор. А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода.

Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

Проводки по переуступке долга между юридическими лицами

В целях исчисления налога на прибыль аналогично «старому» должнику у «нового» должника дохода, подлежащего налогообложению, при переводе долга не возникает. Что касается НДС, то в силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

  • реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
  • передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Как видим, перевод долга ни к одной из указанных операций не относится.

Перевод долга на другую организацию: бухгалтерские проводки

Поэтому если ваша организация выступает в роли кредитора, то в бухгалтерском учете перевод долга отразите проводкой: Дебет 62 (58, 76…) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76…) «Первоначальный должник»– отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо. Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Внимание

Когда от нового должника поступит оплата (обязательство погашается), в учете сделайте проводку: Дебет 50 (51, 60, 76…) Кредит 62 (58, 76…) «Новый должник»– поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 62, 76).

Бухучет: у первоначального должника На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у первоначального должника прекращается обязательство по договору.

Переуступка долга между юридическими лицами: бухгалтерские проводки

Перевод кредиторской задолженности на другую организацию

Они считают, что в рассматриваемой ситуации применение этой нормы приведет к тому, что организация дважды уменьшит свои налоговые обязательства на одну и ту же сумму: налоговую базу по НДС, приняв входной налог к вычету из бюджета; налоговую базу по налогу на прибыль, если учтет входной НДС в расходах.

Перевод долга проводки

В таких условиях включение НДС, ранее принятого к вычету, в состав внереализационных расходов может быть признано экономически необоснованным (п.

Перевод долга между юридическими лицами

Соглашения об отступном: Здесь мы возьмем наиболее распространенный случай: когда покупатель переводит на другую организацию свой долг перед поставщиком по оплате товаров. Назовем эту третью организацию новым должником.

Покупателя будем именовать старым должником.

А поставщика — кредитором.

Полный перечень проводок, которые делают при уступке долга, мы привели в другой статье Согласие кредитора на перевод долга между юридическими лицами Начнем с правила, которое нужно соблюдать, чтобы gеревод долга между юридическими лицами состоялся в принципе.

Порядок оформления перевода сотрудника в другую организацию

Порядок данной процедуры следующий: Составляется письмо-запрос от руководителя организации, будущего места работы, куда переводится сотрудник. В запросе указывается дата, с которой сотрудника предполагается принять на новую работу, а также его новая должность.

Письмо-запрос направляется в организацию, нынешнее место работы сотрудника. Руководитель организации, где работает сотрудник, после получения письма-запроса, обязан согласовать с сотрудником возможность перевода.

В случае, если сотрудник согласен на перевод, он пишет заявление об увольнении в связи с переводом, к которому должно быть приложено письмо-запрос.

Руководитель организации, где работает сотрудник, должен направить на новое место работы, в организацию перевода, письмо-подтверждение.

Осуществляется процесс увольнения сотрудника c прежнего места работы и его прием на новую работу. Действия с документами, подлежащие исполнению на старом месте работы сотрудника Действия с документами, подлежащие исполнению на новом месте работы сотрудника оформить приказ о расторжении трудового договора в связи с переводом по форме № Т-8 (постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г.

Это интересно:  Основания расторжения трудового договора в РФ: общие и дополнительные виды, а также каковы причины прекращения действия контракта с работником, нюансы увольнения

Перевод своего долга на другую организацию: бухучет и налогообложение

Одновременно с этим в рассматриваемом случае у первоначального должника возникает обязанность по поставке товара новому должнику в счет исполнения обязанности по оплате товара, приобретенного первоначальным должником у кредитора.

Соответственно, первоначальный должник отражает в бухгалтерском учете погашение кредиторской задолженности и реализацию товара новому должнику.

С этой целью, руководствуясь Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, первоначальный должник сделает в бухгалтерском учете следующие записи: Дебет 10 (41) Кредит 60 («Кредитор») — отражено получение продукции от кредитора; Дебет 19 Кредит 60 («Кредитор») — начислен НДС по приобретенной продукции; Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19 — предъявлена к вычету сумма НДС по товарам, приобретенным у кредитора; Дебет 60 («Кредитор») Кредит 62 («Новый должник») — отражен перевод долга по оплате товаров в счет предстоящей поставки продукции; Дебет 62 (Новый должник») Кредит 90 — отгружена продукция новому должнику; Дебет 90-3 Кредит 68 — начислен НДС со стоимости отгруженной продукции.

В бухгалтерском учете у нового должника могут быть сделаны следующие записи: Дебет 10 (41) Кредит 60 («Первоначальный должник») — отражено получение продукции от первоначального должника; Дебет 19 Кредит 60 («Первоначальный должник») — начислен НДС по приобретенной продукции; Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19 — сумма НДС по приобретенной у первоначального должника продукции предъявлена к вычету; Дебет 60 («Первоначальный должник») Кредит 76 («Кредитор») — отражено возникновение задолженности перед кредитором в счет исполнения обязательства перед первоначальным должником по оплате поставки продукции; Дебет 76 Кредит 51 — погашена задолженность перед кредитором. Необходимо отметить, что глава 21 НК РФ не устанавливает каких-либо особенностей применения налоговых вычетов по НДС при переводе долга.

Как оформить перевод долга (проводки)?

Законодатель не воспрещает осуществлять перевод долга от одной компании к другой. Единственным условием для этого является наличие согласия со стороны кредитора. В большинстве случаев новым должником выступает контрагент компании. Данное действие отличается от цессии, при которой происходит смена кредитора, поскольку при замене лица, принимающего на себя задолженность, коммуникация осуществляется именно между новым и старым должниками.

Переводить можно любую задолженность, как обязательства по займу, так и долг по оплате продукции. Вне зависимости от сути операции, она в обязательном порядке должна быть отображена в бухгалтерском отчете. У некоторых специалистов в данном случае возникают проблемы и вопросы, поэтому следует разобраться, как перевести долг с одной организации на другую.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Особенности оформления перевода задолженности в бухучете

Необходимость в переводе долга может быть обоснована разными причинами. В некоторых случаях у организации нет на балансе суммы, достаточной для выполнения взятых ранее обязательств. В других – подобная процедура производится по предварительной договоренности с другой компанией в обмен на какие-либо услуги.

Перевод задолженности может быть осуществлен на основании:

В договоре стороны могут оговорить все детали предстоящей процедуры. Подпись кредитора в данном случае является обязательной и обуславливается нормами Гражданского кодекса. В зависимости от пожеланий кредитора, старый должник может нести солидарную или субсидиарную ответственность по задолженности. Предусмотрена также возможность полного освобождения юридического лица от переданного долга.

Проведение процедуры отображается в бухгалтерском учете. Соглашение о переводе долга предполагает участие в процессе трех сторон, каждая из которых должна сделать соответствующие проводки:

  • кредитор;
  • старый должник;
  • юридическое лицо, принявшее на себя обязательства.

Вне зависимости от причин, побудивших компанию произвести перевод долга между юридическими лицами, бухгалтерские проводки в обязательном порядке должны отобразить это действие.

Проводки у кредитора

Процесс перевода не приводит к получению прибыли. Данная процедура производится без дополнительной платы. Соответственно, данные о ней следует отображать только в аналитическом отчете.

Проводки у кредитора будут выглядеть следующим образом:

  1. Дебет 62 или 58/76 – отображается лицо, принявшее на себя задолженность. Кредит (такие же значения) – отображается лицо, которые передало эти долги.
  2. Дебет 50 Кредит 62 – отображается поступление оплаты в счет погашения долга (только после того, как новая компания начнет производить платежи).

Отображать данные сведения в налоговом учете необязательно. В случае передачи сумма задолженности сохраняется, меняется только лицо, несущее обязательства по ней. Поэтому данное действие не приводит к изменению финансовых поступлений.

Отображение операции у нового должника

Подписание документа приводит к тому, что у юридического лица возникает задолженность перед кредитором, которую он должен погасить. Возникновение задолженности, как и перевод средств по ней, должны отображаться в бухгалтерском учете.

При переводе долга проводки у нового должника будут выглядеть следующим образом: Дт 60 Кт 76. Данная запись позволяет отобразить факт образования задолженности, а также долг лица, которое сняло с себя соответствующие обязательства после передачи задолженности.

У многих возникает закономерный вопрос: когда именно прописывать эти данные? Сведения вносятся в учет в тот момент, когда вступит в силу документ, на основании которого состоялась смена должника.

Перевод обязательств по договору займа

Иная ситуация возникает при переводе долга по договору займа. Проводки у нового должника в этом случае должны выглядеть следующим образом: Дт 76 Кт 66 (либо 67). Данная запись свидетельствует о факте перевода обязательства от одного лица к другому, а также отображает возникновение финансовой задолженности перед кредитором.

После того как начнутся выплаты по обязательствам, в бухгалтерском отчете необходимо прописать следующую проводку: Дт 76 Кт 50 (либо 60/62 и т.д.).

Важно! Факт взятия организацией на себя обязательств по задолженности не отображается во время проведения расчета фискальных взысканий на полученную прибыль. Это связано с тем, что долг не влияет на доходы и расходы организации.

Следует также отметить, что у нового должника не возникает права на получение вычета налога на добавленную стоимость.

Учет операции у старого должника

Перед тем как передать долг от одной организации другой, старый должник должен получить разрешение на это действие со стороны кредитора. Последний рискует потерять свои средства, поэтому данное действие является обязательным (ст. 301 ГК РФ). После получения согласия и подписания соответственного документа, лицо освобождается от задолженности (конкретные условия зависят от состава документа).

Сведения о данном действии должны отображаться не только в учете нового должника и его кредитора, но также и у юридического лица, снявшего с себя соответствующие обязательства. Бухгалтер обязан отобразить данное действие следующей записью: Дт 60 Кт 76.

Прекращение взятого обязательства происходит одновременно со вступлением в силу ранее подписанного документа. С этого момента лицо больше не является должником кредитора. Однако у старого должника возникают обязательства перед новым.

Записью, описанной выше, отображается факт списания кредиторки и ее передачи контрагенту после получения согласия лица, выступающего в роли кредитора.

Погашение возникшего перед контрагентом обязательства также необходимо отобразить отдельной строкой: Дт 76 Кт 50. Данная схема применяется в том случае, если, к примеру, у компании возник долг за поставленные товары или предоставленные услуги.

При переводе долга по займу на другую организацию бухгалтерские проводки у лица, освободившегося от обязательств, должны выглядеть следующим образом: Дт 66 Кт 76.

В этом случае отображается задолженность перед лицом, взявшим на себя обязательство, а также закрытие долга, образованного перед банком. Несмотря на то, что долг переводится на контрагента, при расчете налога на прибыль его необходимо отображать в стандартном порядке.

Внимание! Восстанавливать вычет налога на добавленную стоимость с цены полученных изделий нельзя.

Заключение

Таким образом, законодатель допускает передачу долга одной компании другой. Данное действие производится исключительно после получения согласия со стороны компании, выступающей в качестве кредитора. Для проведения процедуры составляется договор о переводе долга, проводки по нему должны быть отображены в бухгалтерском учете всех трех сторон.

Все данные вносятся исключительно после того, как вступит в силу документ, на основании которого осуществляется смена плательщика. Проводки вносятся в аналитический учет. Данная процедура влечет за собой смену должника, но не влияет на сумму задолженности и не приводит к получению дохода. Поэтому учитывать ее в налоговой отчетности не нужно.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Статья написана по материалам сайтов: nalogobzor.info, www.audit-it.ru, otchetonline.ru, obd2bluetooth.ru, lichnyjcredit.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector